2019/2020報稅攻略 IX (填報業務收入)

2020報稅 填報業務收入
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填報業務收入

個別人士報稅表(BIR60)內可以填報所有個人名下的入息,如只有薪金、法團以外獨資業務及單名收租物業的話,全部都可直接在BIR60內填報,並不需另外填報利得稅或物業稅報稅表。至於合資業務或聯名收租物業,仍需就每一業務或物業各填一份報稅表,在表內申報各佔的份額及獨自選擇是否想以個人入息稅評稅。本篇再詳述相對簡單的利得稅。

有限公司/無限公司?

一般人經營小生意都只會申請商業登記而不會注冊成為有限公司,即所謂開一間「無限公司」。早前提及過的「法團」是有限公司,那「法團以外人士」是否等同「無限公司」呢?

商業行為便要交稅

一門生意,常見如上網轉售商品或提供收費婚攝服務等,也應申請商業登記並開一間「有限公司」或「無限公司」。而以個人名義買賣車位並賺得利潤,是無法以公司名義來申報利得稅收入。但在稅務角度,無論成立公司與否,以上的商業行為都應報稅。

利得稅稅率及稅階

因此,就利得稅制度而言,「法團」即有限公司的收入,不能選擇以個人入息稅申報;「法團以外人士」即無限公司(無論獨資或合資)的收入,或以個人名義賺取的利潤,可選擇以個人入息稅申報。前者首200萬元利潤的稅率是8.25%,其後16.5%,後者則分別是7.5%及15%。

利得稅的特別特況

順帶一提,以個人名義購入一個車位並在短時間內賣出,扣除必要開支後的利潤應在BIR60內申報,但假如賣出自用車位後立刻買入另一車位自用,可嘗試向稅局解釋只是換貨,賬面上賺得的資金沒有用在其他地方,稅局會因應個別情況豁免有關的利得稅。另外,假如一位打工仔有一份蝕本生意,業務的虧損也可以在BIR60內申報並抵消其他收入,因而節省稅款。當然,納稅人需保留有關紀錄7年,以便稅局查詢時作出書面答覆。

子非魚

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