2019/2020報稅攻略 XVIII (標準稅)

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超高入息一族有機會以標準稅評稅。標準稅的稅率是15%,而累進稅的稅率只是頭四個五萬元入息各繳2% / 6% / 10% / 14%及其後17%。計算累進稅時可以扣除開支及免稅額,但以標準稅評稅時,只能扣除開支但不能扣除免稅額,可說是雪上加霜。

以剛過去的2019/20稅務年度為例,年度淨收入超過以下入息臨界點的納稅人便會以標準稅評稅。

  1. 毋需供養父母及子女的單身人士,2,022,000元
  2. 毋需供養父母及子女的已婚人士,3,144,000元
  3. 毋需供養父母但有一名子女的已婚人士,4,164,000元

上述的例子二及三是夫妻合併評稅的情況,但他們亦可選擇分開評稅,通常可繳較少稅款。例如兩名各180萬元入息、毋需供養父母及子女的夫妻,選擇分開評稅時並不會觸及每個人交標準稅的入息臨界點(2,022,000元)。如連同每張稅單2萬元稅務寛免,選擇分開評稅時只需各繳245,560元稅款。當合併評稅,除了以標準稅計算外,亦只能獲得一次2萬元寛免,兩人合共要繳52萬元稅款,比分開評稅多28,880元。

另一情況,納稅人與配偶年度淨入息的差額較大,選擇合併 / 分開評稅的總稅款差額亦會較大。如納稅人有400萬元淨入息,而配偶有100萬元淨入息兩人均毋需供養父母及子女,當分開評稅時,納稅人將按標準稅計算,而配偶則是以累進稅計算,扣除2萬元稅務寛免後的稅款分別是58萬及109,560元,合併評稅的話則是合共73萬元,兩者相差40,440元。

假如他們有一名未滿18歲子女,如選擇合併評稅或將子女放在超高入息的納稅人名下,計算累進稅時即使可計算12萬元子女免稅額,但稅款仍然比標準稅高,便會以標準稅評稅。由於配偶本身以累進稅評稅並處於17%的稅階,將子女放在配偶名下,則可額外節省12萬元x17%即20,400元稅款。

子非魚

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